Proroga della rivalutazione dei terreni

La Legge di Bilancio 2024 ha prorogato al 30 giugno 2024 l’agevolazione fiscale relativa alla rivalutazione del costo o valore di acquisto terreni (agricoli o edificabili) non detenuti in regime di impresa. Questa proroga consente di sostituire al costo storico di determinati beni (partecipazioni quotate non quotate e terreni edificabili con destinazione agricola) il valore risultante dalla perizia di stima, mediante l’assolvimento di un’imposta sostitutiva con lo scopo di ridurre o azzerare la plusvalenza emergente in ipotesi di cessione.

Le partecipazioni che possono essere soggette a rivalutazione sono:

• partecipazioni rappresentate da titoli (azioni) quotati e non;
• le quote di partecipazione al capitale o al patrimonio di società non rappresentate da titoli (quote di S.r.l. o di società di persone);
• i diritti o i titoli attraverso cui possono essere acquisite le predette partecipazioni (es. diritti di opzione, warrant, obbligazioni convertibili in azioni).

L'imposta sostitutiva verrà calcolata in base all’intero valore della perizia, come specificato nella circolare 1/E/2021 dell’Agenzia delle Entrate, si perfeziona con il pagamento entro il 30 giugno 2024 ed in caso di pagamento rateale, in tre rate annuali di pari importo, con maggiorazione a partire dalla seconda rata degli interessi pari al 3% annuo a partire dalla medesima data.

In base al valore normale determinato ai sensi dell’art. 9, comma 4, lettera a), TUIR, con riferimento al mese di dicembre 2023, a condizione che il predetto valore sia assoggettato a una imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, ossia sulla media aritmetica dei prezzi rilevati nel mese di dicembre 2023, per quote e diritti negoziati nei mercati regolamentati o nei sistemi multilaterali di negoziazione.

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